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申琳昌律师,高级合伙人

上海普若律师事务所

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海外投资环境
澳大利亚税制
发布日期:2008-04-04 09:57:03
 

 

  一、有关税制的一般情况

  澳大利亚的征税年度是每年的7月1日开始至下一年的6月30日止。税收由联邦政府的税务局管理,该局在澳各州市设有分局,代表联邦政府征收税款,同时也为纳税人提供如何纳税的常识性帮助和指导。

  从1913年起,澳大利亚联邦政府就开始向其居民征收税款。1942年全澳统一了税法,实行《澳大利亚所得税法》。此后,澳的税法不断发展、变化,并逐渐趋于完善。2000年7月1日澳洲再次进行税制改革,推行商品服务税(GST),对商品和服务加征10%的消费税,取消商品批发税。这是澳历史上一次重要的税制改革,旨在防止偷税、漏税,增加政府税收。

  二、 税收种类:

  澳洲的税收分联邦税、州税两种。

  联邦税:
  个人及公司所得税(income tax)
  (包括资本收益税Including Capital Gains Tax)
  员工福利税(Fringe Benefits Tax)
  商品服务税(Goods and Services Tax)
  预提税(Withholding Tax)
  退休基金保证金(Superannuation Guarantee Charges)等

  州税:
  工资税(Payroll Tax)
  印花税(Stamp Duty)
  土地税(Land Tax)
  借计税(Debit Tax)

  所有澳洲纳税人必须在每年的10月31日前填写税务申报表,详列其总收入和可获得的免税额及减免费用,呈交税务局,评审后,照章纳税。

  三、个人所得税

  澳洲的所得税征收管理,采取自行核算申报和税务稽查相结合的方式,并普遍推行税务代理制。

  自2000年7月1日至2001年6月30日,澳洲居民的所得税税率为:
  应纳税所得税(澳元) 累进税率(%)
  0---6,000 0%
  6,001—20,000 17%
  20,001—50,000 30%
  50,001—60,000 42%
  60,000以上 47%
  另,要加上应纳税所得额的1.5%作为医疗保健税。

  在征收个人所得税方面,澳洲实行雇主代扣代缴制度,即公司在向职工发放工资、支付股息、退休基金时,就将职工的税款扣除,同时向税务部门交纳税金。

  根据澳洲税法,应纳个人所得税的收入包括基本工资、专业收费、租金收入、利息及股息等。对边远地区纳税人设有地区补助金,每年医疗支出超过1,250澳元者,有20%的退税。

  与业务有关的支出(应酬及送礼支出除外)可作为费用减免,但均需提供原始凭证。

  四、公司所得税

  自2000年7月1日起,澳洲公司所得税税率为30%。按照澳洲税法,公司须向税务局注册登记,拿到澳洲商业号码(Australian Business Number),并在每年的10月31日前呈交上一财政年度的报税表格。

  公司与业务有关的部分支出可作为费用减免。澳洲公司如向海外股东或其他公司借入款项,所付利息支出要符合澳有关法规方可减免。

  五、商品服务税:

  自2000年7月1日起,澳大利亚开始实施商品及服务税(Goods and Services Tax,简称GST),对商品和服务加征10%的税款,以取代12%至45%不等的批发销售税。根据澳洲的立法,对基本生活用品、出口商品及慈善机构的非商业性活动免征此税。在澳境内销售或提供加工、修理装配等劳务以及进口货物的单位和个人,都是该税的纳税人。

  进口到澳大利亚的货物,无论是空运、海运还是邮寄,都需交纳商品服务税。邮寄抵澳不超过1000澳元的货物,以及除邮寄外抵澳不超过250澳元的低值非家庭消费货物,需使用非正式的通关申报文件清关。使用海关特许仓库的进口货物,在通关以前不作为课税货物。有些进口货物不受商品服务税约束,如50澳元以下的低值产品、在保质期内修理、更换的产品、在全球安全回收的产品等,但这些货物须符合海关关税特许的要求,或是那些符合在澳境内豁免此税条件的货物。

  商品消费税仍由澳大利亚税务局征收,进口货物、个人携带或邮寄入境物品的税款由澳大利亚海关代征,连同关税一并计征。

  六、 员工福利税:

  当雇主向员工提供福利时,需向税务局交纳税款。员工福利税分为两类,第一类含有GST,第二类不含GST。计算税金的方法为:
  第一类总金额x 2.1292
  第二类总金额x 1.9417
  然后,将以上两个得数想加x 48.5%

  公司的应酬费用不能减免,都在征税之列。

  七、 预提税

  主要是针对非澳洲居民所得的利息、股息及特许权使用费征收的税款。通常所征的税率为:利息10%,股息30%,特许使用权30%。


[信息来源:驻墨尔本经商参处]  
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