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申琳昌律师,高级合伙人

上海普若律师事务所

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海外投资环境
尼日利亚税收
发布日期:2007-05-06 10:10:12
 

 尼日利亚制定有比较完整的税法,并实行比较系统的税收征管体系,与其三级政府管理制度相对应,尼日利亚的税收管理部门也是实行联邦政府、州政府和地方政府三级管理。目前,尼税收执行情况如下:

  财政年度:尼政府财政年度是从每年的11-1231日。

  税收种类:主要有公司所得税、资本所得税、扣除税、增值税、教育税和个人所得税。

  税收立法:个人所得税第104号法令(1993)、公司所得税法(CAP601990),石油利润税法(CAP354LFN1990),资本收益税法(CAP42LFN1990),增值税第102号法令(1993)和教育税第7号法令(1993)。

  一、个人所得税

  根据税法要求,企业主应依法从企业雇佣工作人员薪金中代为扣缴个人所得税,具体项目包括:月薪、周薪、津贴补助,以及其他收入和劳动所得等,只要是个人收入所得,都要依法纳税。

  1、津贴
  在统一的税收管理下,个人所得税享有如下减免。
  a. 个人减免:估算为5000奈拉,再加上20%的个人收入。
  b. 子女津贴:一般给予每个孩子2500奈拉,但最多允许4个孩子享受此津贴(年龄不超过16周岁)。
  c. 赡养亲属补贴:最大补贴金额是每个赡养亲属2000奈拉。同时,被赡养亲属最多不能超过两位。
  d. 残疾津贴:企业残疾职工每年享受3000奈拉,或者是相当于20%的工资收入金 额作为残疾补助金。

  2、额外津贴
  下列两种津贴免于征税。
  a. 每年享有10000奈拉住房补助金,或相当于28%的年基本工资。
  b. 每年享有2436奈拉交通补助费。

  3、应缴个人所得税

  二、公司所得税

  按照尼日利亚法律规定,任何在尼日利亚的企业或公司,在尼发生,出现和得到的经营所得或利润,其中包括分红、利息、折扣、专利权税以及与服务有关的费用、应付款和津贴补助等都应交纳公司所得税。
 
  1 公司所得税率

  目前公司所得税税率为30%,对于年营业额不足500000奈拉,而且从事农业生产或固 体矿产资源开发的企业,公司所得税税率为20%。制造业企业和出口企业年营业额不足1000000奈拉,其所得税税率也同样为20%。对于上述企业所得税的让步、优惠,只限于开办企业头5年。同时,根据1990年工业发展法的规定,申请并得到认可的有先锋地位的企业将享有3-5"税收假日"的优惠。

  2、公司所得税的免除

  根据1990年尼政府颁布的公司所得税法,从事某些特定行业的企业,将享有免交所得税待遇,如法定的或注册的友好组织、具有公众性质的教会、慈善和教育社团以及根据贸易联合会法注册成立的贸易联合会。

  三、资本收益税

  按照资本收益税法规定,所有企业、公司都必须交纳资本收益税。目前,资本收益税税率为10%,并按实际年度计算和征收。资本收益税是对企业资产处置中产生的收益征收的税收,因此,不论资产是否在尼日利亚。然而,对非尼日利亚当地公司或是个人在境外产生的资本收益,收取多少取决于该企业或个人带入尼日利亚的数额。

  四、增值税

  1993年制定颁布第102号增值税法(1994年正式生效)取代了原销售法。增值税是一种消费税,即在消费链的每个环节上进行征收,并有最终消费者承担。由商业采购环节支付的税收称之为投入增值税,这部分税在企业销售环节中通过增值税(通常称之为输出增值税)又被得到补偿。

  1、增值税税率:增值税税率为5%

  2、增值税的纳税人:一般为生产企业、批发商、进口商。增值税纳税人必须在公司运营后6个月内履行增值税注册。

  3、免征增值税的商品和服务:其中包括有所有的医药卫生产品、基本食品、书籍和教育材料、婴儿产品、医疗服务和出口产品和服务。

  五、扣缴税

  尼日利亚税收法规定,如果一方与另一方存在支付关系,支付款必须要扣缴税款。支付一方应按实际扣缴税税率,从支付款中扣除应付税金,并将其在规定的期限内,最迟不迟于扣减税款后30天汇寄到相关的税收管理部门。具体应缴纳扣缴税的商业活动和服务以及当前实际税率如下:

  六、石油利润税

  根据1990年修订的石油利润税法,从事石油经营的公司,一般指石油开采和运输经营。其石油经营收入应缴税率为85%,但开始运营5年内的实际税率为6575%。以股份合作形式的石油经营公司,其石油石油利润税的实际税率应为50%。但如石油经营公司利润来自非石油经营收入,那么将不按石油利润税收缴,而是按一般公司所得税收缴。

  七、教育税

  1993年第7号教育法规定,所有在尼日利亚注册的企业和公司要交纳应征利润的2%作为教育税。同时,规定非尼日利亚当地注册的企业和公司,可以不予交纳教育税,但石油生产企业必须交纳教育税。

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